Какие расходы сокращает государство: памятка для малого бизнеса. Низкие затраты – обязательный аргумент для развития предприятия малого и среднего бизнеса

Цель любого бизнеса – получение хорошей прибыли, которую можно инвестировать в новые проекты для получения еще большей прибыли. Но каждый бизнесмен и начинающий и опытный, желает не только получать большие доходы, но и уметь оптимизировать расходы.

Бизнес-расходы - все затраты, связанные с организацией, управлением и ведением бизнеса. Конечно, каждый конкретный вид бизнеса имеет свой перечень расходов, но, тем не менее, можно выделить общие черты.

Выделяют три основные группы расходов в бизнесе:

Лучшая статья месяца

Если вы будете делать все самостоятельно, сотрудники не научатся работать. Подчиненные не сразу справятся с задачами, которые вы делегируете, но без делегирования вы обречены на цейтнот.

Мы опубликовали в статье алгоритм делегирования, который поможет освободиться от рутины и перестать работать круглосуточно. Вы узнаете, кому можно и нельзя поручить работу, как правильно дать задание, чтобы его выполнили, и как контролировать персонал.

1. Расходы организационного периода

Организационные расходы - это разовые затраты, связанные с созданием и запуском бизнеса. Так называемый стартовый капитал для того, чтобы начать деятельность предприятия. В эту группу относят следующие пункты:

• обязательные расходы на регистрацию фирмы, а именно: оплата госпошлины, заказ печати, комиссия за открытие банковского счета, оплата юридических услуг по регистрации фирмы и услуг нотариуса;
• расходы на покупку или аренду помещения, а также затраты на ремонт и реконструкцию;
• расходы на лицензирование и получение сертификатов, если это необходимо в деятельности фирмы;
• расходы на приобретение оборудования, техники, средств связи, мебели, офисных и канцелярских принадлежностей;
• расходы на закупку товарно-материальных запасов, сырья;
• оплата услуг кадровых агентств;
• расходы на изготовление печатей, фирменных бланков;
• рекламные расходы (изготовление визиток, рекламных буклетов, вывески);
• представительские расходы (организация приемов, встреч, обедов и т. п.);
• прочие бизнес-расходы, в том числе неофициальные.

2. Накладные или постоянные расходы

К накладным расходам бизнеса относят затраты, напрямую не связанные с выпуском продукции или оказанием услуг. Независимо от того, какой объем продукции вы произвели или сколько оказали услуг, величина накладных расходов будет примерно одинаковой каждый месяц. Сюда относят следующие статьи расходов в бизнесе:

• аренда помещений и/или оплата коммунальных услуг (аренда помещения – значительная статья бизнес-расходов, но позволить себе приобретение недвижимости может лишь крупный или средний бизнес);
• оплата труда административно-управленческого аппарата;
• налоговые отчисления по административному персоналу, расходы по социальному страхованию и другие обязательные бюджетные платежи;
• страхование продукции;
• прочие административные расходы;
• содержание автопарка предприятия, обслуживание, ремонт, техническое обеспечение;
• оплата рекламно-маркетинговых услуг;
• затраты на услуги связи – телефонная линия, интернет;
• почтовые расходы;
• расходы на банковские услуги – ведение счета, комиссии за проведение операций по счету;
• расходы на обслуживание основных средств, находящихся на балансе предприятия;
• федеральные и местные налоги – помимо обязательных налогов для всех (налог на прибыль, НДС), могут быть и специфичные для конкретного вида бизнеса (водный налог, сбор за пользование животным миром и т. д.)
• транспортные расходы, не включаемые в себестоимость.

3. Переменные расходы

Переменные расходы в бизнесе прямо пропорционально зависят от объема выпущенной продукции или оказанных услуг. Переменные расходы бизнеса – это и есть себестоимость. В себестоимость произведенной продукции включается стоимость использованных материалов, сырья, заработная плата сотрудников, занятых в производстве, транспортные расходы на доставку товарно-материальных запасов. В себестоимость услуг входит стоимость материалов для оказания услуг, оплата труда.

• Увеличение оборота компании: как этого добиться, сохранив маркетинговый бюджет

Как правильно рассчитать бизнес расходы и доходы

Методология бухгалтерского учета называет доходами предприятия все хозяйственных операции, увеличивающие капитал организации, такие как поступление денежных средств, приобретение имущества, недвижимости, погашение обязательств. Обратите внимание - вклады участников общества (собственников) не относят к доходам предприятия.

Чтобы рассчитать доходы бизнеса за отчетный период, необходимо иметь информацию о выручке и прочих доходах за запрашиваемый период. Расчеты можно произвести с помощью учетной программы, или создать таблицы расходов и доходов бизнеса в Excel, или просто воспользоваться калькулятором.

Инструкция:

1. В первую очередь считаем доход компании от основного вида деятельности, то есть выручку от реализации товара, выполнения работ или оказания услуг. Для всех компаний, зарегистрированных на территории РФ, это величина выражается в рублях. Все суммы, учитываемые при подсчете выручки, должны быть отражены в договорах с покупателями и в документах, подтверждающих исполнение договора (товарная накладная, акт выполненных работ). При этом не имеет значения, в каком отчетном периоде поступила фактическая оплата от покупателя.

2. Прочие доходы - это сумма всех видов доходов от неосновных видов деятельности. ПБУ 9/99 раздел «Доходы организации» относят сюда следующие виды доходов: доходы от продажи имущества, земли, недвижимости (основных средств), доходы от продажи материальных запасов и нематериальных активов, положительные курсовые разницы при валютных сделках, полученные проценты по выданным займам, доходы от сдачи в аренду зданий, сооружений, земли, транспортных средств и т.д.

4. Ошибочно считать доходом предприятия прибыль. Прибыль рассчитывается как разница между общим доходом предприятия и расходами за отчетный период. Для исчисления прибыли (в бухгалтерском учете) можно брать только те бизнес-расходы, которые направлены на получение экономической выгоды. Полученную величину также принято называть балансовой прибылью.

При открытии любого дела важно не только рассчитать возможные показатели прибыли, но и иметь четкое представление о предстоящих расходах. Чем более детально будет произведен расчет расходов бизнеса, тем легче будет построить эффективную работу предприятия.

Инструкция:

1. Чтобы составить смету расходов бизнеса, в первую очередь нужно спрогнозировать, в каком объеме планируется произвести продукцию или оказать услугу в первый отчетный период.

2. Далее нужно посчитать издержки, напрямую связанные с объемом выпуска продукции или оказания услуг, - переменные издержки. Сюда относят стоимость сырья, материалов, комплектующих. Затем умножаем стоимость сырья, необходимого для изготовления одной единицы продукции, на прогнозируемый объем производства и в итоге получаем общую сумму переменных издержек. Если ваша фирма оказывает услуги, переменные издержки могут отсутствовать или аналогично с производственным предприятием рассчитываются как стоимость материалов для оказания одной услуги, умноженная на планируемый объем услуг в отчетный период.

3. Суммируем расходы на оплату труда производственных рабочих или специалистов, оказывающих услугу.

4. Далее подсчитываем расходы на отчисления в Пенсионный Фонд РФ, Фонд Социального страхования и фонд обязательного медицинского страхования. Ставки по социальным налогам устанавливаются законодательно и могут изменяться.

5. Затем необходимо посчитать общепроизводственные, общехозяйственные и коммерческие расходы. Данную категорию бизнес-расходов называют постоянными издержками. Величина постоянных издержек напрямую не связана с объемом произведенной продукции или оказанных услуг. К общепроизводственным расходам относят затраты на содержание производственных и складских помещений (аренда, ремонт, реконструкция, коммунальные платежи, амортизация ОС). Общехозяйственные расходы – затраты на содержание и обслуживание всего предприятия в целом (оплата труда административного персонала, аренда здания администрации, банковские услуги, канцелярские услуги и т. п). Коммерческие расходы на бизнес более подробно рассмотрим ниже.

6. Сложив все вышеперечисленные категории затрат, мы получим общую сумму расходов на выпуск, производство и реализацию товаров и/или услуг.

• Как оптимизировать расходы и снизить себестоимость: секреты простой экономии

Коммерческие расходы бизнеса связаны с реализацией товара конечному потребителю – это затраты на логистику, рекламу, маркетинг. Методология расчета и порядок признания расходов в качестве коммерческих определяется учетной политикой организации. Состав коммерческих расходов бизнеса зависит также от конкретного вида деятельности.

Инструкция:

1. К коммерческим расходам промышленного предприятия относят затраты на упаковочный материал и тару; логистические и транспортные расходы; оплату погрузочно-разгрузочных работ; расходы на маркетинг, рекламу и PR; оплату услуг посреднических фирм.

2. Коммерческие расходы торгового предприятия – затраты на аренду и содержание торговых и складских помещений, оплата труда торгового персонала, транспортные и представительские расходы, оплата рекламных услуг.

3. В коммерческие расходы предприятия, занимающегося переработкой и заготовкой сельскохозяйственную продукцию, включают затраты на содержание скота на животноводческих фермах (птиц на птицефабриках), на обслуживание пунктов приема пищевого сырья и заготовительного производства, прочие общезаготовительные расходы.

4. В бухгалтерском учете коммерческие расходы бизнеса учитываются по дебету счета 44 «Расходы на продажу». В зависимости от статьи расходов в кредите может стоять счет 10 «Материалы», счет 11 «Животные на выращивании и откорме», счет 45 «Товары отгруженные», счет 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами». После реализации суммы с 44 счета списываются на счет 90 «Продажи» в дебет. Списание может быть полным или пропорциональным объему продаж.

5. Оборот кредита 44 счета и дебета субсчета 90 «Себестоимость продаж» будет показывать все коммерческие расходы бизнеса за отчетный период. Полученный результат отражается в Форме №2 «Отчет о прибылях и убытках» (строка 030).

6. Правила расчета и отражения коммерческих расходов в бухгалтерском и финансовом учете должны быть указаны в учетной политике предприятия.

l&g t;

Как вести учет расходов и доходов: программы для бизнеса

Перед открытием бизнеса необходимо выбрать систему налогообложения, по которой будет вестись бухгалтерский учет в организации, -УСН, ЕНВД, ЕСХН или общая система налогообложения. Может также вестись раздельный учет, например, к одним видам деятельности применяется УСН, к другим – ЕНВД. В любом случае перед начинающим предпринимателем может возникнуть множество вопросов, сложных и нестандартных ситуаций, для разрешения которых необходимы специальные знания и опыт. На сегодняшний день на рынке программного обеспечения представлено множество программ, призванных облегчить учет доходов и расходов бизнеса. Рассмотрим некоторые из них более подробно.

«1С: Бухгалтерия предприятия»

Самая известная на сегодняшний день программа для бухгалтерского учета – «1С: Бухгалтерия предприятия». Программа позволяет вести учет на любых системах налогообложения, подходит как для ИП, так и для юридических лиц. «1С» имеет множество вариантов настроек, конфигураций, различное наполнение в зависимости от нужд предприятия. Программа периодически обновляется в соответствии с изменениями в законодательстве. Можно также установить мобильное приложение «1С». Для некоторых предпринимателей более выгодно и удобно не устанавливать «1С» на персональный компьютер, а работать в программе через интернет, для этого используется версия 1С-Fresh. Распространение, установка и обслуживание программы «1С» не бесплатны и обойдутся компании в сумму 6-12 тыс. рублей в зависимости от выбранной конфигурации.

«БухСофт: упрощенная система»

Одна из лучших программ для индивидуальных предпринимателей на УСН, но также и подойдет юридическим лицам. Предоставляет широкие возможности для пользователей – Обновленные и дополненные версии программы можно бесплатно скачать через интернет. Программа имеет удобный и понятный интерфейс. От пользователя требуется лишь корректное внесение всех хозяйственных операций в хронологическом порядке. Проводки и отчеты программа формирует автоматически. Также в автоматическом режиме идет заполнение книги расходов и доходов, подсчитывает налоги и взносы. «БухСофт» позволяет вести не только полный учет доходов и расходов бизнеса, но отражать в учете расчеты с персоналом, составлять налоговую и финансовую отчетность. К плюсам программы можно отнести то, что она не привязана к определенному рабочему месту, ее можно скопировать на внешний жесткий диск или флеш-карту. Количество пользователей программы неограниченно.

«ИП УСН»

Универсальная бесплатная программа для небольших ИП, не имеющих наемных работников. Как правило, такие индивидуальные предприниматели работают на УСН (ставка 6 %). Программа позволяет формировать все типовые формы и отчетности, такие как кассовый журнал, книга доходов и расходов, отчеты по налогам и страховым взносам. Также можно вести банковские операции, создавать справочники, фиксировать события с помощью календаря-планировщика. В программе «ИП УСН» можно заполнять базы одновременно по нескольким ИП. Программа не требует установки, поэтому ее можно запускать и использовать с любого рабочего места. Обновляется автоматически через интернет.

«Бизнес пак»

Удобная программа с интуитивно понятным интерфейсом для ИП и небольших юридических лиц на УСН. Программа позволяет легко и просто создать документы пользователю, не имеющему никаких навыков в бухгалтерском учете. Какие документы можно составить в «Бизнес пак»? Книгу доходов и расходов, кассовую книгу, типовые регистры. Можно также создавать свои собственные шаблоны документов. Можно отправлять по электронной почте контрагентам созданную в программе первичную документацию. Программа и все обновления абсолютно бесплатны.

«СИБУС»

Еще одна программа для бизнеса, применяющего УСН. Программа предоставляет стандартные возможности для ведения бухгалтерского и финансового учета – создание и обработка первичной документации, формирование налоговой и финансовой отчетности, создание типовых журналов и регистров учета. Первый месяц пользователь может работать с программой бесплатно. Затем, чтобы иметь доступ ко всем возможностям программы (например, работа с налоговой отчетностью), необходимо приобрести платную версию программы. В любом случае обновление конфигураций проводится как для платной, так и для бесплатной версии.

• Административные расходы: как свести их к минимуму

13 эффективных способов сократить расходы бизнеса

Рассмотрим возможные способы оптимизации расходов бизнеса.

№1 - Отказ от офиса

В последние годы стала набирать популярность работа на дому, удаленная работа.

Если ваш офис не является складским помещением, торговой витриной и местом для общения с клиентами, то стоит задуматься об отказе от аренды офиса.

Такой подход имеет ряд преимуществ:

• отказ от аренды офиса позволяет существенно сократить расходы малого бизнеса, так как аренда и коммунальные платежи занимают львиную долю издержек;
• экономия времени – часы, которые вы и/или ваши сотрудники затрачиваете на дорогу, можно использовать для плодотворной работы;
• свободный график работы – при правильном планировании можно не только успешно вести бизнес, но и оставлять время на семью, увлечения и саморазвитие.

Не всегда бизнесмены готовы отпустить своих сотрудников «в свободное плавание», потому что в таком случае трудно контролировать выполнение задач. Но эффективный сотрудник должен и умеет работать без тотального контроля со стороны руководства.

Чтобы обеспечить плавный и спокойный переход на удаленную работу, распишите цели и задачи для сотрудников, составьте пошаговые инструкции. Сотрудники на удаленной работе должны получать заработную плату не за отработанное время, а за полученные результаты и выполненные показатели.

№2 - Наладьте диалог с арендодателем

Если без аренды офиса или другого помещения вам все же не обойтись, попробуйте обсудить с арендодателем возможность снижения арендных ставок. Далеко не всегда подобные переговоры приводят к желаемому результату, но помогают сторонам услышать друг друга и наладить партнерские отношения.

Используйте каждый квадратный метр максимально эффективно, и, возможно, вы сможете уменьшить необходимую для работы площадь помещения, таким образом, снизив расходы бизнеса на арендные платежи.

№3 - Аутсорсинг

Аутсорсинг – еще один метод оптимизации расходов бизнеса. Аутсорсинг – это передача некоторых хозяйственных (производственных) процессов в другие специализированные организации на обслуживание. Часто на аутсорсинг передают бухгалтерский учет, работу юридического отдела, работы по уборке территории, логистике и прочее.

Преимущество аутсорсинга – сократив бизнес-расходы на определенные хозяйственные операции, вы можете получить их в более качественном и профессиональном исполнении. Аутсорсинг имеет еще несколько положительных моментов:

• в случае оказания сторонней организацией некачественной услуги, вы имеете право предъявить претензию и потребовать штрафные санкции в порядке, предусмотренном условиями договора.
• если имеется такая возможность, предложите аутсорсинговой компании бартерный обмен услугами. Такое взаимовыгодное сотрудничество может оказаться привлекательным с финансовой точки зрения для обеих сторон.

№4 - % и бонус за выполнение задач вместо ставки

Еще один способ сократить бизнес-расходы – перевести сотрудников с оклада на процент от выполнения определенных показателей. Конечно, осуществить такой переход получится не для всех сотрудников. Чаще всего на такой системе оплаты труда работают менеджеры по продажам, специалисты по оказанию услуг, маркетологи.

Можно попробовать перевести сотрудников бухгалтерии на сдельную систему оплаты труда, но в таком случае необходимо внимательно изучить должностные обязанности каждого сотрудника.

Оцените загруженность рабочего времени ваших сотрудников. Возможно, некоторых из них можно будет оформить на неполный рабочий день или нанять по совместительству. Такой подход тоже позволяет сократить расходы бизнеса на оплату труда.

• Управление расходами организации, или Как создать систему минимальных издержек

№5 - Отказ от неэффективных каналов маркетинга

Зачастую бюджеты на рекламу и маркетинг могут достигать значительных размеров, поэтому так важно своевременно оценивать эффективность маркетинговых инструментов. Для этого нужно выяснить, сколько клиентов принес тот или иной маркетинговый канал, какова стоимость привлечения одного клиента, рассчитать коэффициент возврата вложенных инвестиций (ROI), период окупаемости маркетинговой акции или рекламной кампании.

Такой тщательный анализ позволит выявить малоэффективные маркетинговые каналы и скорректировать рекламный бюджет, при этом можно получить значительное сокращение бизнес-расходов.

№6 - Отказ от невыгодных клиентов

Не все клиенты одинаково выгодны для компании, с некоторыми нужно уметь расставаться. Если клиент тратит больше вашего времени, нервов и финансов, чем приносит дохода, подумайте – имеет ли смысл продолжать с ним сотрудничество. Освободившееся время и деньги вы можете направить на других клиентов, предложив им интересные программы лояльности, услуги дополнительного сервиса, различного рода бонусы.

№7 - Обратите взгляд на своих поставщиков

Если финансовая ситуация на вашем предприятии такова, что требует серьезного подхода к сокращению издержек и снижению бизнес-расходов, попробуйте обратиться к вашим поставщикам. Вы никогда не решите свои проблемы, если не будете вести о них переговоры. Разумеется, в первую очередь стоит обращаться к тем поставщикам, для которых вы являетесь одним из ключевых клиентов.

Попросите вашего партнера о скидке или об отсрочке платежа, не исключено, что поставщик пойдет вам навстречу.

№8 - Проверьте все нестратегические расходы

В бюджете каждой организации есть статья «прочие расходы». Сюда списывают расходы на закупку канцелярских и офисных принадлежностей, закупку продуктов питания для сотрудников, проведение корпоративов. Такие расходы бизнеса называют нестратегическими. Иными словами, нестратегические расходы - это те затраты, которые напрямую не связаны с получением прибыли.

Если ваша организация переживает не лучшие времена, сокращение нестратегических расходов поможет быстро и безболезненно снизить издержки бизнеса и несколько улучшить финансовое положение.

№9 - Обратите внимание на затраты на рекламу

В кризисные времена компании, пытаясь сократить бизнес-расходы, начинают урезать рекламные бюджеты. Конечно, сократить рекламный бюджет легко, достаточно отказаться от продления договора с рекламным агентством. Однако такой способ оптимизации расходов бизнеса только на первый взгляд кажется верным и безобидным.

Особенно это относится к тем фирмам, спрос на товары и услуги которых неустойчив и зависит от спонтанных покупательских предпочтений. В таком случае сокращать расходы на рекламу весьма рискованно, особенно если конкуренты проводят активные рекламные кампании.

Все решения в бизнесе нужно просчитывать на несколько шагов вперед. Конечно, урезав рекламный бюджет, вы добьетесь сокращения бизнес-расходов, но объемы продаж могут резко снизиться, что в конечном итоге приведет к уменьшению доходности бизнеса. Если вы все-таки решили сокращать расходы на рекламу, делайте это не «вслепую», а сначала тщательно проанализируйте эффективность того или иного вида рекламы, и на основе этого анализа скорректируйте бюджет в пользу наиболее эффективных инструментов.

№10 - Выгодное сотрудничество

Некоторые компании осваивают различные варианты взаимовыгодного сотрудничества с целью сокращения бизнес-расходов.

Например, вместе с соседями по арендуемым помещениям (в бизнес-центре или в торговом центре) можно объединиться для проведения совместных рекламных акций, PR-кампаний, привлечения промоутеров для раздачи листовок на улицах.

Особенно хорошо такие комбинированные решения для тематически связанных бизнесов. Например, свадебный салон и цветочный магазин, салон красоты и фотостудия, туристическое агентство и бутик дорожных чемоданов.

• Маркетинговые идеи для тех, кто сократил бюджет на 2017 год

№11 - Используйте готовые решения

Использование готовых решений в бизнесе существенно экономит ваше время и деньги. Это гораздо выгоднее, чем разработка с нуля, особенно если компания относится к малому и среднему бизнесу, и ее деятельность не связана с веб-разработкой и дизайном.

В качестве готовых решений в бизнесе используют бухгалтерский софт, программные продукты для управления финансами предприятия и бизнес-аналитики, сайты «под ключ», комплексные решения для организации телефонной связи и доступа в Интернет. На рынке услуг даже можно найти предложения и внедрении в бизнес эффективных систем продаж.

№12 - Изучите нюансы работы платежных систем

Все платежные системы заинтересованы в получение как можно большего денежного потока, поэтому готовы предоставить своим партнерам многочисленные преимущества. Детально изучив все предложения, вы можете получить для своих покупателей, оплачивающих заказ через определенную платежную систему, разнообразные бонусы, скидки, льготные условия.

№13 - Пользуйтесь услугами одних и тех же организаций

Многие поставщики товаров и услуг готовы предоставлять скидки своим постоянным клиентам. Если вы являетесь благонадежным и добросовестным покупателем, договоритесь с партнером о некоторых выгодах для вас, это тоже позволит несколько снизить бизнес-расходы.

Мнение эксперта

Как снизить расходы малого бизнеса и крупных организаций

Лев Макаревич ,

доктор экономических наук

Одним из методов снижения себестоимости продукции (услуг) является увеличение производительности труда. Чтобы найти точки роста для этого, необходимо провести тщательный анализ хозяйственной деятельности предприятия. Итак, повышению производительности труда может способствовать:

• Внедрение новых технологий и модернизация технологических процессов, используемых в производстве.
• Усовершенствование организационной структуры, корректировка штатного расписания и должностных обязанностей, оптимизация системы управления.
• Обучение сотрудников, развитие их профессиональных качеств, установление зоны личной ответственности сотрудников.
• Создание работающей системы мотивации сотрудников, материальной и нематериальной, с целью повышения их заинтересованности в результатах труда.

Снижению бизнес-расходов способствует также оптимизация делопроизводства на предприятии, правильная организация системы документооборота, грамотное распределение входящих и исходящих потоков документов.

• Невыплата зарплаты: чем грозит руководителю и как избежать наказания

Как не следует сокращать бизнес-расходы: 3 примера

№1 - Урезание зарплат

Сокращение зарплаты сотрудникам – самая распространенная ошибка, которую допускают руководители в кризисные времена.

Конечно, данная мера позволяет снизить бизнес-расходы, но такая демотивация сотрудников лишь «ослабляет» личную заинтересованность в результатах работы и вызывает негативные чувства и эмоции. При таком раскладе самые эффективные сотрудники будут искать новое, высокооплачиваемое место работы или источники дополнительного дохода. И, как правило, такие поиски происходят в рабочее время. Вы рискуете остаться без самых лучших своих сотрудников, потому что квалифицированному специалисту несложно найти себе новое место работы.

Задумайтесь лучше о сокращении штата и найме сотрудников по совместительству или о переводе некоторых хозяйственных операций на аутсорсинг. Оставшимся же сотрудникам создайте прозрачную систему мотивации. Заботьтесь о своих подчиненных, и тогда они будут заботиться о благополучии вашей компании.

№2 - Сокращение инвестиций в маркетинг

Это подтверждает исследование, проведенное в США во время финансового кризиса. Как выяснилось, в худшем положении после окончания кризиса оказались те компании, которые сократили расходы на рекламу и продвижение. Они потеряли часть своих клиентов и значительно ослабили свои позиции на рынке. Те же компании, которые не стали сокращать инвестиции в маркетинг, стали играть ведущую роль.

Еще раз отметим - не стоит скоропалительно сокращать маркетинговые бюджеты. Всегда лучше начать с оптимизации расходов, с перераспределения бюджета с малоэффективных каналов продвижения на более прибыльные.

№3 - Ухудшение качества

В современных реалиях экономики ухудшение качества товара не только приведет к безусловному падению спроса на него, но и ставит под сомнение компетентность руководителя предприятия. На сегодняшний день рынки товаров и услуг - это агрессивная конкурентная среда, и если покупатель знает, что за те же деньги может получить товар лучшего качества, он без раздумий уйдет к вашим конкурентам.

Что можно придумать вместо ухудшения качества?

• Например, разработать разные категории товаров (тарифы для услуг): от эконом-версии до премиум с различным набором характеристик или опций.
• Увеличьте сумму заказа, при которой доставка к покупателю будет бесплатной, это позволит сократить транспортные расходы бизнеса.
• Можно ввести плату за дополнительное обслуживание.

Вариантов множество, и если вы уделите этому вопросу достаточное время, то, несомненно, найдете оптимальное решение для своего бизнеса.

В нормативные документы по бухгалтерскому учету были внесены изменения, упростившие работу малым предприятиям. Причем поправки вступили в силу с годовой отчетности за 2010 год. Новации нужно учесть и при формировании учетной политики на 2011 год.

Какие предприятия относятся к малым

Поправки внесены приказом Минфина России от 8 ноября 2010 г. № 144н и касаются только малых предприятий (за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг). Поэтому для начала определимся, при каких условиях предприятие может считаться субъектом малого предпринимательства. Такие критерии приведены в Федеральном законе от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ».

Сельхозорганизация считается малым предприятием, если:

1) суммарная доля государственной собственности, иностранных юрлиц и граждан, общественных и религиозных организаций, благотворительных и иных фондов в ее уставном капитале не более 25 процентов;

2) доля участия юридических лиц в ее уставном капитале не более 25 процентов, если они не являются субъектами малого и среднего предпринимательства;

3) средняя численность работников за предшествующий календарный год составляет:

– для малых предприятий – до 100 человек включительно;

– для микропредприятий – до 15 человек;

4) выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС или активов за предшествующий календарный год не превышает:

– для малых предприятий – 400 млн руб.;

– для микропредприятий – 60 млн руб.

Для субъектов малого предпринимательства предусмотрено несколько вариантов ведения учета (не только методом начисления, но и кассовым). Выбранный метод нужно закрепить в учетной политике.

Учет доходов и расходов

Теперь возможность для малых предприятий учитывать доходы кассовым методом прямо предусмотрена в ПБУ 9/99 «Доходы организации». Иными словами, субъекты малого предпринимательства вправе признавать выручку по мере поступления денежных средств от покупателей (заказчиков). Однако для этого должны соблюдаться следующие условия:

1) организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным образом;

2) сумма выручки может быть определена;

3) имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод предприятия. Такая уверенность возможна в случае, когда организация получила в оплату актив либо отсутствует неопределенность в отношении получения актива;

4) расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены.

Это следует из новой редакции пункта 12 ПБУ 9/99.

Однако если организация учитывает доходы в бухгалтерском учете кассовым методом, то и расходы должны учитываться аналогично. То есть если в соответствии с принятым порядком выручка от продажи признается после поступления денежных средств (иной формы оплаты), то и расходы признаются после погашения задолженности. Об этом сказано в пункте 18 ПБУ 10/99 «Расходы организации» (в редакции приказа Минфина России от 8 декабря 2010 г. № 144н).

Возможность применять кассовый метод признания выручки в бухгалтерском учете также предусмотрена и пунктом 20 Типовых рекомендаций по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства (утверждены приказом Минфина России от 21 декабря 1998 г. № 64н).

Обратите внимание: эти рекомендации даны на основе действовавшего ранее Плана счетов (например, вместо применяемого ныне счета 90 «Продажи» раньше использовался счет «Реализация продукции (работ, услуг)»). Поэтому организация может их использовать, но с поправками на действующий План счетов.

Отметим, что кассовый метод учета доходов и расходов целесообразно применять тем предприятиям, у которых небольшое количество хозяйственных операций, поскольку он снижает достоверность учета.

Расходы по кредитам и займам

По общему правилу расходы по долговым обязательствам в зависимости от их назначения учитываются в составе прочих расходов или формируют стоимость инвестиционного актива (п. 7 ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам»).

Проценты, причитающиеся к оплате кредитору, увеличивают стоимость инвестиционного актива, если они непосредственно связаны с его приобретением, сооружением и (или) изготовлением. Однако малым предприятиям предоставлено право относить все расходы по кредитам и займам к прочим (п. 6 приказа Минфина России от 8 ноября 2010 г. № 144н).

Исправление ошибок в бухучете и отчетности

Существенную ошибку предшествующего отчетного года, выявленную после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год, исправляют:

1) записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в текущем отчетном периоде;

2) путем пересчета сравнительных показателей бухгалтерской отчетности за отчетные периоды, отраженные в отчетности за текущий год, за исключением случаев, когда невозможно установить связь этой ошибки с конкретным периодом либо невозможно определить влияние этой ошибки накопительным итогом в отношении всех предшествующих отчетных периодов.

Это установлено пунктом 9 ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности», которое действует с годовой бухгалтерской отчетности за 2010 год. Но малые предприятия вправе исправлять такую существенную ошибку в порядке, установленном пунктом 14 ПБУ 22/2010, то есть как несущественную. Ретроспективный пересчет при этом не делают.

Учет финансовых вложений

Финансовые вложения делятся на две группы:

– вложения, по которым можно определить их текущую рыночную стоимость;

– вложения, по которым их текущая не определяется.

Порядок определения текущей рыночной стоимости прописан в разделе III ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений». Однако малые предприятия могут проводить последующую оценку всех финансовых вложений в порядке, установленном для финансовых вложений, по которым их текущая рыночная стоимость не определяется. То есть учитывать вложения по первоначальной стоимости (п. 19 ПБУ 19/02).

Учетная политика

По общему правилу последствия изменения учетной политики, оказавшие или способные оказать существенное влияние на финансовое положение организации, финансовые результаты ее деятельности и (или) движение денежных средств, отражаются в бухгалтерской отчетности ретроспективно. Исключением являются случаи, когда оценка в денежном выражении таких последствий в отношении периодов, предшествовавших отчетному, не может быть произведена с достаточной надежностью. Это установлено пунктом 15 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации».

А вот малые предприятия теперь вправе отражать в бухгалтерской отчетности такие последствия изменения учетной политики перспективно. Но за исключением случаев, когда иной порядок установлен законодательством РФ и (или) нормативным правовым актом по бухгалтерскому учету. Это следует из нового пункта 15.1 ПБУ 1/2008.

Другие варианты для малых предприятий

Теперь малые предприятия вправе не применять ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности» и ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда» (п. 3.1 ПБУ 16/02, п. 2.1 ПБУ 2/2008).

Важно запомнить

Малые предприятия могут вести доходов и расходов кассовым методом. Все расходы по кредитам и займам предприятия вправе признавать прочими расходами. Существенные ошибки прошлого года могут исправляться как несущественные без ретроспективного пересчета, а последствия изменения учетной политики могут отражаться в отчетности перспективно. Выбранный вариант из возможных следует закрепить в учетной политике.

Собственники коммерческой недвижимости сегодня озадачены тем, как бы снизить затраты на эксплуатацию своих объектов и при этом уберечь их в «целости и сохранности». Но для того чтобы меньше тратить, собственнику необходимо представлять, как вообще формируются расходы на эксплуатацию.

Доходный метод расчета затрат

«Часто цифры, которые преподносятся некомпетентными специалистами, берутся с потолка, - рассказывает Евгений Якушин, директор по эксплуатации Управляющей компании «Бекар». - Такие цифры не отражают реальной картины и вводят собственников в заблуждение. Для того чтобы обосновать стоимость эксплуатации, необходимо представлять, какими подходами руководствуются профессиональные эксплуатирующие компании в планировании расходов».

Чтобы обеспечить планируемую доходность объекта, надо прежде всего уточнить, какую сумму готов тратить собственник на эксплуатацию офисного или торгового центра. В этом случае при расчете расходов на эксплуатацию (исходя из объема валового дохода) используется доходный метод. Сумма валового дохода принимается за 100%, и на каждую статью расходов тратится строго определенный процент. По мнению Алексея Самсонова, директора по развитию компании ITF Development, в среднем расходы на эксплуатацию объекта коммерческой недвижимости составляют 10-12% от валового дохода собственника. В зимний период эта сумма увеличивается за счет роста объема затрат на электроэнергию и тепло.

Евгений Якушин для определения эксплуатационных затрат приводит следующие расчеты.

Расходы для бизнес-центров классов В и С

На безопасность бизнес-центра собственник тратит порядка 4-5% от валового дохода, отплата коммунальных услуг (водоснабжение, газ, электричество, теплоснабжение) отнимает около 5-7% валового дохода. Расходы на управление объектом (вознаграждение УК), как правило, доходят до 6-8% от валового дохода.

Стоимость эксплуатации объекта складывается из оплаты технического обслуживания, текущего ремонта, уборки, зарплаты персонала, накладных и обеспечивающих расходов. На практике стоимость эксплуатации объекта класса А составляет до 10% от валового дохода, объект класса В дороже в эксплуатации - 12-14%. Самый затратный с точки зрения эксплуатации - объект класса С: он обходится собственнику в 14-16%.

По данным аналитиков компании Blackwood, обычно в затраты на эксплуатацию здания включаются расходы на заработную плату технического персонала, обслуживающего здание, а также расходы на охрану, сюда же входит оплата услуг клининговой и управляющей компании.

В общей сумме расходов на эксплуатацию вознаграждение УК составляет 20%. Если компания имеет серьезное имя на рынке (например, Hines), ее доля может вырасти до 30-45%.

В итоге владелец здания вынужден тратить на эксплуатацию порядка 12% своего валового дохода. Не все собственники объектов коммерческой недвижимости готовы столько платить, поэтому каждый по-своему решает проблему снижения затрат на эксплуатацию, при этом стараясь сохранить достойное качество обслуживания. Ведь от условий эксплуатации зависит срок службы здания.

В компании Blackwood в качестве примера приводят структуру расходов на эксплуатацию здания площадью 11 620 кв.м. Общие затраты арендатора на обслуживание составляют около $70/кв.м/год. Из них реальные эксплуатационные расходы по смете составляют около $36/кв.м. Такая разница связана не только с оплатой услуг управляющей компании, но и рациональным использованием площади бизнес-центра. Дело в том, что арендатор платит лишь за ту площадь, которую он реально занимает, а в ведении управляющей компании - обслуживание всего комплекса. Таким образом, стоимость эксплуатации площади общего пользования пропорционально распределена между всеми арендаторами.

По наблюдениям Евгения Якушина, часто именно девелоперы считают доходный метод наиболее целесообразным для расчета стоимости эксплуатации. Этот способ при фиксированной доходности обеспечивает девелоперам максимальный набор услуг по эксплуатации. При этом расходы на эксплуатацию - определенная доля от валового дохода, которую сам собственник готов затратить. Поскольку девелопер чаще всего не собирается эксплуатировать объект недвижимости до окончания его срока службы, то и на эксплуатацию ему выгодно тратить фиксированную сумму. С одной стороны, он может выделить ее из валового дохода, а с другой - этой суммы достаточно, чтобы обеспечить нормальное функционирование объекта коммерческой недвижимости. Девелоперу важно также, чтобы его расходы на эксплуатацию не превышали расходы «соседей» (других собственников офисных или торговых центров).

Затратный метод

Как утверждают эксперты «Бекара», не всегда целесообразно использовать доходный метод для расчета стоимости эксплуатации. Помимо него существует также затратный метод расчета эксплуатационных расходов. Этот метод основан на применении укрупненных показателей расходов ресурсов - в расчете на единицу объема или площади для различных объектов коммерческой недвижимости. Независимо от объема валового дохода офисного или торгового центра, та или иная статья расходов всегда будет составлять одинаковую величину, принятую для БЦ или ТЦ данного класса.

Например:
Как правило, затратным методом удобно пользоваться собственникам коммерческой недвижимости, которые планируют использовать свой объект до окончания срока эксплуатации. Для таких собственников важен не только фиксированный доход от объекта, но и само состояние здания и его инженерии. Главное в этом случае, чтобы офисный или торговый центр эксплуатировался как можно дольше. При этом собственник также не намерен платить за эксплуатацию своего объекта больше, чем другие владельцы коммерческой недвижимости. Желание не переплачивать вполне естественно. Поэтому чтобы разумно использовать свои ресурсы и выделить необходимую часть от валового дохода на эксплуатацию, можно применить еще один метод расчета стоимости эксплуатации - сравнительный.

Сравнительный метод: не дороже, чем «соседи»

Сравнительный анализ объектов-аналогов заключается в использовании открытых и доступных укрупненных показателей расходов ресурсов для аналогичной недвижимости. По мнению Евгения Якушина, если первые два способа оценки стоимости эксплуатации недвижимости требуют определенного количества специфической информации и времени на расчеты, то сравнительный способ полезен в качестве экспресс-оценки. С другой стороны, получить информацию о стоимости эксплуатации аналогичных объектов чаще всего затруднительно. Такие сведения редко находятся в свободном доступе, но тем они и важнее, потому что позволяют собственнику мгновенно оценить свой финансовый потенциал на эксплуатационные затраты в сравнении с затратами на эксплуатацию, которые позволяют себе «коллеги». Например, если планируются расходы на эксплуатацию для бизнес-центра класса В, то можно в качестве примера взять аналогичный объект (допустим, БЦ «Нобель», который находится в собственности ГК «Бекар»).

Бизнес-центр «Нобель»
Общая площадь - 5 411 кв.м.
Арендопригодная площадь - 4 058 кв.м.
Арендная ставка - 28 у.е./кв.м/месяц.
Валовый ежемесячный доход - 21 у.е./кв.м/месяц.
Реальные затраты - 2,6 у.е./месяц.

Какой метод выбрать

Таким образом, если пользоваться разными методами при расчете затрат на эксплуатацию, то для БЦ «Нобель» специалисты «Бекара» выявили следующие величины:

при доходном методе - 2,5 у.е (12% от валового дохода);
при затратном методе - 2,7 у.е.;
при сравнительном методе - 2,6 у.е.
Стоит также учесть то, что затраты на эксплуатацию - это величина, которая меняется из месяца в месяц. Эксплуатация носит сезонный характер, поэтому и расходы на нее, в зависимости от сезона, различаются. При подготовке к отопительному сезону - в августе-сентябре - расходы на эксплуатацию выше, чем в апреле-мае. Поэтому не совсем верно использовать усредненную величину (эта ошибка присуща многим бизнес-консультантам). Можно указать среднюю величину, которая тратится на эксплуатацию - например, $2,5/кв.м в месяц. Но всегда стоит помнить, что летом она может снижаться до $1,5, а осенью повышаться до $4,5/кв.м/месяц.

«Точно сказать, какой метод эффективен и какого придерживаются собственники, нельзя ввиду множества факторов, влияющих на расчет затрат (сезонность, перечень обслуживания оборудования, классность объекта и т.д.), - уверен Алексей Самсонов, директор по развитию ITF Development. - Как правило, все показатели объединяются по разным методам оценки, и выводится общий знаменатель, удовлетворяющий собственника».

Выбор метода расчета стоимости эксплуатации - исключительно прерогатива собственника объекта коммерческой недвижимости на основе данных, прогнозов и документов, составленных профессиональной эксплуатирующей компанией. Выбор метода зависит от многих параметров. Скажем, девелоперы готовы выделить на эксплуатацию своего объекта из валового дохода строго определенную сумму и поэтому чаще всего выбирают доходный метод определения затрат. При этом девелоперы не готовы платить больше, чем «коллеги» (сравнительный метод). Собственникам коммерческих объектов, которые предполагают, что будут сами использовать объект, и заинтересованы в том, чтобы офисный или торговый центр эксплуатировался как можно дольше, чаще всего выбирают затратный метод. Однако здесь также есть некоторые нюансы.

Дело в том, что сегодня сплошь и рядом получается так, что на стадии строительства в проекте постоянно возникают изменения, используются другие материалы и оборудование вместо тех, которые запланировал собственник. Возникает проблема: на эксплуатацию, например, зарезервирована одна величина, однако на деле оказывается, что платить придется гораздо больше.

Допустим, собственник собирался тратить на эксплуатацию 2,3 у.е. на 1 кв.м в месяц, но поставили более дорогую систему кондиционирования, и теперь эксплуатация будет стоить 2,5 у.е. за 1 кв.м в месяц. И здесь каждый владелец коммерческой недвижимости самостоятельно определяет, что для него важнее - сэкономить на эксплуатации и сохранить планируемую доходность объекта либо, уменьшив доходность, тратить на эксплуатацию столько, сколько необходимо. Кроме того, собственник также не желает переплачивать и готов платить не больше, чем «соседи».

Таким образом, панацеи для собственника не существует - определять затраты на эксплуатацию нужно в каждом конкретном случае отдельно. Помочь же сократить эти расходы и повысить эффективность использования имеющихся ресурсов - дело профессиональной эксплуатационной компании. По мнению Евгения Якушина, благодаря качественно оказанным услугам по эксплуатации недвижимости можно сэкономить 10-20% от затрат на эксплуатацию.

Наибольший эффект при этом достигается тогда, когда эксплуатирующую компанию привлекают еще на стадии бизнес-планирования. Грамотные консультации помогут собственнику снизить будущие эксплуатационные затраты за счет правильного выбора инженерных систем здания, рекомендаций по стандартному режиму и технологиям эксплуатации, а также прогнозирования оптимальных затрат на эксплуатацию.